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Nachfolger in den Vereinigten Staaten

Zieht der Nachfolger in die Vereinigten Staaten, um die amerikanische Tochter zu führen oder dort zu leben, ändern sich seine Steuerpflicht in beiden Ländern, die Folgen jeder Schenkung und unter Umständen sein Güterstand. Der Umzug selbst kann in Deutschland Wegzugsteuer auslösen. Die Reihenfolge von Schenkung, Ehevertrag und Umzug entscheidet deshalb über die Steuerlast.

Stand Oktober 2026 · Werte 2026

Ehepaar beim Umzug vor einem Umzugswagen

Das Wichtigste in Kürze

1Wer Anteile von mindestens 1 Prozent an einer Kapitalgesellschaft hält und nach mindestens sieben Jahren unbeschränkter Steuerpflicht innerhalb der letzten zwölf Jahre wegzieht, versteuert den Wertzuwachs, als hätte er verkauft; dasselbe gilt für die Schenkung solcher Anteile an einen Nachfolger, der nicht unbeschränkt steuerpflichtig ist (§ 6 Abs. 1 und 2 AStG).
2Der Steueranspruch entfällt, wenn der Weggezogene innerhalb von sieben Jahren wieder unbeschränkt steuerpflichtig wird; das Finanzamt kann die Frist auf Antrag um höchstens fünf Jahre verlängern, wenn die Rückkehrabsicht fortbesteht (§ 6 Abs. 3 Satz 1 und 3 AStG).
3Erhält eine amerikanische Steuerperson im Jahr Schenkungen oder Erbschaften von nichtansässigen Ausländern von zusammen mehr als 100.000 US-Dollar, meldet sie diese auf Form 3520; das Versäumnis kostet 5 Prozent je Monat, höchstens 25 Prozent (§ 6039F IRC).
4Schenkt ein Elternteil ohne amerikanische Staatsangehörigkeit und ohne Wohnsitz in den USA Gesellschaftsanteile, fällt keine amerikanische Schenkungsteuer an (§ 2501(a)(2) IRC); die deutsche Schenkungsteuer bleibt.
5Ein deutscher Staatsangehöriger bleibt nach dem Wegzug erbschaft- und schenkungsteuerlich Inländer, solange er sich nicht länger als fünf Jahre dauernd im Ausland aufhält (§ 2 Abs. 1 Nr. 1 Satz 2 Buchst. b ErbStG); im Verhältnis zu den USA gilt für die vom Protokoll von 1998 erfassten Personen eine Frist von zehn Jahren.

I. Der Umzug und die deutsche Wegzugsteuer

Endet die unbeschränkte Steuerpflicht, weil der Nachfolger seinen Wohnsitz und gewöhnlichen Aufenthalt aufgibt, gelten seine Anteile im Sinne des § 17 EStG als zum gemeinen Wert veräußert (§ 6 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 AStG). Dasselbe gilt, wenn Deutschland das Besteuerungsrecht auf andere Weise verliert, etwa weil der Nachfolger eine Wohnung in Deutschland behält, nach dem Abkommen aber in den USA ansässig wird (§ 6 Abs. 1 Satz 1 Nr. 3 AStG). Die Steuer kann auf Antrag in sieben gleichen Jahresraten entrichtet werden, in der Regel gegen Sicherheitsleistung (§ 6 Abs. 4 AStG).

Ein Kommanditanteil fällt nicht unter § 6 AStG. Für Anteile an der Komplementär-GmbH oder an einer Holding-GmbH ist der Wegzug dagegen vor dem Umzugstermin durchzurechnen.

II. Schenkungen vor und nach dem Umzug

Ist der Schenker Inländer, unterliegt die Schenkung in Deutschland in vollem Umfang der Schenkungsteuer (§ 2 Abs. 1 Nr. 1 Satz 1 ErbStG); jedes Kind hat von jedem Elternteil einen Freibetrag von 400.000 Euro, der nach zehn Jahren erneut zur Verfügung steht (§ 16 Abs. 1 Nr. 2, § 14 Abs. 1 ErbStG). Schenkt der Elternteil Anteile im Sinne des § 17 EStG an einen Nachfolger, der bereits in den USA lebt, gilt die Schenkung zusätzlich als Veräußerung (§ 6 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 AStG); wird der Beschenkte innerhalb von sieben Jahren in Deutschland unbeschränkt steuerpflichtig, entfällt die Steuer (§ 6 Abs. 3 Satz 5 AStG). Die Übertragung wesentlicher Beteiligungen gehört deshalb vor den Umzug.

Für den Nachfolger ist die Schenkung in den USA keine Einkunft (§ 102(a) IRC). Er meldet Schenkungen und Erbschaften von nichtansässigen Ausländern auf Form 3520, wenn sie im Jahr zusammen 100.000 US-Dollar übersteigen, und Zuwendungen ausländischer Gesellschaften, die er als Schenkung behandelt, bereits oberhalb von 20.573 US-Dollar für 2026 (Instructions for Form 3520; Rev. Proc. 2025-32). Die Meldung ist bis zum 15. April des Folgejahres abzugeben, bei verlängerter Einkommensteuererklärung bis zum 15. Oktober (Instructions for Form 3520).

Geschenkte Anteile behalten in den USA die Basis des Schenkers (§ 1015(a) IRC); ererbte Anteile werden auf den Verkehrswert am Todestag neu bewertet (§ 1014(a)(1) IRC). Für Anteile mit hohen stillen Reserven kann der Erbfall aus amerikanischer Sicht günstiger sein als die Schenkung.

III. Erweiterte unbeschränkte Steuerpflicht und Erbschaftsteuerabkommen

Ein deutscher Staatsangehöriger, der sich nicht länger als fünf Jahre dauernd im Ausland aufhält, ohne im Inland einen Wohnsitz zu haben, bleibt Inländer (§ 2 Abs. 1 Nr. 1 Satz 2 Buchst. b ErbStG). Artikel 3 des Zustimmungsgesetzes vom 15. September 2000 zum Protokoll von 1998 ersetzt die fünf Jahre für die vom Protokoll erfassten Personen durch zehn Jahre. Sicher erfasst ist der deutsche Staatsangehörige ohne amerikanische Staatsangehörigkeit mit Wohnsitz in den USA; ob die zehn Jahre auch für Doppelstaater, für Deutsche ohne Wohnsitz in den USA und für Erwerber gelten, ist nicht entschieden.

Das Erbschaftsteuerabkommen behandelt eine Person, die Staatsangehörige nur eines Vertragsstaats ist und in beiden Staaten einen Wohnsitz hat, als im Staat ihrer Staatsangehörigkeit ansässig, solange ihr Wohnsitz im anderen Staat nicht mehr als zehn Jahre besteht (Artikel 4 Absatz 3; BFH, Beschluss vom 19. September 2022, II B 2/22). Als deutscher Wohnsitz zählt dabei auch die unbeschränkte Steuerpflicht nach dem Wegzug (Artikel 4 Absatz 1 Buchst. b).

IV. Güterstand und Ehevertrag

Für Ehen, die am 29. Januar 2019 oder danach geschlossen werden, bestimmt sich der Güterstand ohne Rechtswahl nach dem Recht des Staates, in dem die Ehegatten nach der Eheschließung ihren ersten gemeinsamen gewöhnlichen Aufenthalt haben (Art. 26 Abs. 1 Buchst. a der Verordnung (EU) 2016/1103). Heiratet der Nachfolger nach dem Umzug in Kalifornien oder Texas, gilt deshalb regelmäßig das dortige Recht der Errungenschaftsgemeinschaft: Was ein Ehegatte während der Ehe erwirbt, ist grundsätzlich gemeinsames Vermögen (Cal. Fam. Code § 760; Tex. Fam. Code § 3.002).

Die Ehegatten können das Recht des Staates wählen, in dem einer von ihnen seinen gewöhnlichen Aufenthalt hat oder dessen Staatsangehörigkeit einer von ihnen besitzt (Art. 22 Abs. 1 der Verordnung). Ein deutscher Ehevertrag bedarf der notariellen Beurkundung bei gleichzeitiger Anwesenheit beider Teile (§ 1410 BGB). Gesellschaftsverträge von Familienunternehmen verlangen verbreitet einen Ehevertrag, der die Anteile vom Ausgleich ausnimmt; seine Anerkennung im Bundesstaat des Wohnsitzes ist gesondert zu prüfen.

Paar bei der Unterzeichnung eines Ehevertrags

V. Der Rückweg

Kehrt der Nachfolger innerhalb von sieben Jahren zurück, entfällt die deutsche Wegzugsteuer, soweit die Anteile nicht veräußert und keine Ausschüttungen von mehr als einem Viertel ihres Werts vorgenommen wurden (§ 6 Abs. 3 Satz 1 AStG). Die Frist kann auf Antrag um höchstens fünf Jahre verlängert werden (§ 6 Abs. 3 Satz 3 AStG).

Wer als Inhaber einer Green Card in mindestens acht der letzten fünfzehn Steuerjahre in den USA dauerhaft aufenthaltsberechtigt war, ist bei Aufgabe des Status langfristig Ansässiger (§ 877(e)(2) IRC). Er wird unter anderem covered expatriate, wenn seine durchschnittliche Einkommensteuer der letzten fünf Jahre 2026 mehr als 211.000 US-Dollar betrug oder sein Vermögen 2 Millionen US-Dollar erreicht (§ 877(a)(2) IRC; Rev. Proc. 2025-32); dann gilt sein Vermögen als verkauft, wobei für 2026 ein Gewinn von 910.000 US-Dollar außer Ansatz bleibt (§ 877A(a)(3) IRC).

Beratung durch die Kanzlei

Die Kanzlei plant den Umzug eines Nachfolgers in die Vereinigten Staaten zusammen mit den Übertragungen der Familie: Sie legt fest, welche Anteile vor dem Umzug übergehen, und rechnet Wegzugsteuer, Schenkungsteuer und amerikanische Folgen für jede Variante durch. Den Ehevertrag stimmt sie auf das deutsche Recht und das Recht des Bundesstaats ab, in dem der Nachfolger lebt.