Ein Beitrag für Deutsche mit Versicherungszeiten in beiden Ländern: welches Abkommen über Versicherung, Anspruch und Zahlung der Renten entscheidet, welches über die Steuer, und warum beide getrennt zu prüfen sind.
Wenn Sie als deutscher Staatsangehöriger in den Vereinigten Staaten leben, haben Sie in der Regel in beiden gesetzlichen Rentensystemen Beiträge gezahlt: einige Jahre in der deutschen Rentenversicherung vor dem Umzug und oft Jahrzehnte in der amerikanischen Social Security danach. Wer nach einigen Jahren zurückkehrt, verbindet umgekehrt wenige amerikanische Quartale mit einem überwiegend deutschen Erwerbsleben. Welche Rente aus welchem System entsteht, welcher Staat sie besteuert und was bei einem Umzug im Ruhestand gilt, entscheiden zwei Abkommen, die voneinander unabhängig sind.
Kurz gesagtDas Abkommen über Soziale Sicherheit von 1976 entscheidet, wo Sie versichert sind, welche Zeiten zählen und dass Ihre Rente in den anderen Staat gezahlt wird. Das Doppelbesteuerungsabkommen entscheidet, welcher Staat die Rente besteuert. Keines der beiden Abkommen enthält eine Regel für den Gegenstand des anderen.
Das Wichtigste in Kürze
- Das Sozialversicherungsabkommen erfasst im Wesentlichen die gesetzliche Rentenversicherung beider Staaten. Medicare-Leistungen und die Kranken-, Pflege- und Arbeitslosenversicherung sind nicht sein Gegenstand.
- Jeder Staat berechnet seine Rente aus seinen eigenen Zeiten. Die Zeiten des anderen Staats begründen den Anspruch, wenn die eigenen nicht ausreichen; sie erhöhen keine Rente.
- Nach Artikel 18 Absatz 5 des Doppelbesteuerungsabkommens besteuert allein der Staat, in dem Sie ansässig sind, und er behandelt die fremde Rente wie eine eigene.
- Die Vereinigten Staaten beachten diese Regel auch gegenüber ihren Staatsbürgern und Green-Card-Inhabern.
- Seit dem Social Security Fairness Act vom 5. Januar 2025 mindert eine deutsche Rente die amerikanische nicht mehr.
Das Abkommen über Soziale Sicherheit
Das Abkommen zwischen der Bundesrepublik Deutschland und den Vereinigten Staaten über Soziale Sicherheit gilt seit dem 1. Dezember 1979 und ist durch Zusatzabkommen von 1986 und 1995 ergänzt worden. Es erfasst auf deutscher Seite die gesetzliche Rentenversicherung einschließlich der Knappschaft, ferner die hüttenknappschaftliche Zusatzversicherung und die Altershilfe für Landwirte; auf amerikanischer Seite erfasst es die Alters-, Hinterbliebenen- und Invaliditätsversicherung nach Titel II des Social Security Act, ausgenommen insbesondere die Vorschriften über den Anspruch auf Krankenhausversicherung, und die Beitragsvorschriften der Kapitel 2 und 21 des Internal Revenue Code. Deutsche Beitragszeiten begründen deshalb keinen Anspruch auf die beitragsfreie Krankenhausversicherung nach Medicare Teil A.
Das Abkommen hat drei Teile. Es bestimmt, in welchem Staat Sie während Ihres Erwerbslebens versichert sind (Artikel 6); es rechnet die Versicherungszeiten beider Staaten für den Anspruch zusammen und regelt die Berechnung der Renten (Artikel 7 bis 9); und es regelt das Verfahren, darunter die Regel, dass ein Antrag bei einem Träger als Antrag beim Träger des anderen Staats gilt (Artikel 14). Es gilt unabhängig von der Staatsangehörigkeit. Die Gleichbehandlung mit Inländern und die Zahlung der Rente in den anderen Staat ohne Rücksicht auf den Wohnsitz stehen aber nur den Staatsangehörigen beider Staaten, Flüchtlingen, Staatenlosen und ihren Angehörigen zu (Artikel 3 bis 5).
Das Doppelbesteuerungsabkommen
Das Doppelbesteuerungsabkommen von 1989 in der Fassung des Protokolls von 2006 enthält in Artikel 18 Absatz 5 die Vorschrift für jede Sozialversicherungsleistung, die an eine im anderen Staat ansässige Person gezahlt wird: Sie kann nur im Ansässigkeitsstaat besteuert werden, und dieser behandelt sie so, als handele es sich um eine Leistung seiner eigenen Sozialversicherung. Die Vereinigten Staaten behalten sich zwar vor, ihre Staatsbürger und Ansässigen ohne Rücksicht auf das Abkommen zu besteuern (Saving Clause); Artikel 18 Absatz 5 ist von diesem Vorbehalt aber ausgenommen.
Daraus folgen zwei spiegelbildliche Ergebnisse. Ihre deutsche Rente ist bei Wohnsitz in den Vereinigten Staaten nur dort steuerpflichtig und wird wie Social Security nach § 86 IRC zu höchstens 85 Prozent erfasst. Ihre Social Security ist bei Wohnsitz in Deutschland nur in Deutschland steuerpflichtig und wird wie eine deutsche gesetzliche Rente mit dem Besteuerungsanteil des Jahres des Rentenbeginns erfasst. Artikel 18A betrifft dagegen Altersvorsorgepläne wie Betriebsrenten, 401(k)-Pläne und IRAs, nicht die gesetzliche Rentenversicherung; Beamtenpensionen folgen Artikel 19 Absatz 2.
Das Sozialversicherungsabkommen bestimmt, wer versichert ist, welche Zeiten zählen und dass die Rente über die Grenze gezahlt wird. Das Doppelbesteuerungsabkommen bestimmt, welcher Staat die so berechnete Rente besteuert.
Warum die Trennung praktische Folgen hat
Die Bescheinigung über eine Entsendung nach dem Sozialversicherungsabkommen ändert nichts an der Besteuerung Ihres Arbeitslohns, die sich nach dem Doppelbesteuerungsabkommen richtet. Umgekehrt ändert die Zuweisung des Besteuerungsrechts nichts an Anspruch und Höhe Ihrer Rente. Jede Frage zur Rente ist deshalb zuerst einem der beiden Abkommen zuzuordnen; die Antwort steht jeweils nur in einem von ihnen.
| Merkmal | Abkommen über Soziale Sicherheit von 1976 | Steuerabkommen von 1989 in der Fassung von 2006 |
|---|---|---|
| Gegenstand | Versicherungspflicht, Zusammenrechnung der Zeiten, Berechnung und Zahlung der Renten | Besteuerungsrecht für Leistungen der Sozialversicherung (Artikel 18 Absatz 5), Altersvorsorgepläne (Artikel 18A) und Beamtenpensionen (Artikel 19 Absatz 2) |
| Erfasste Systeme | Deutsche gesetzliche Rentenversicherung; amerikanische Alters-, Hinterbliebenen- und Invaliditätsversicherung | Leistungen der Sozialversicherung beider Staaten |
| Kernregel | Jeder Staat berechnet seine Rente aus seinen Zeiten; fremde Zeiten begründen den Anspruch | Besteuerung nur im Wohnsitzstaat, der die fremde Rente wie eine eigene behandelt |
| Zuständige Stellen | Deutsche Rentenversicherung; Social Security Administration mit der Federal Benefits Unit in Frankfurt | Finanzamt Neubrandenburg für Rentner im Ausland; Internal Revenue Service |
Die weiteren Beiträge dieser Reihe behandeln die Erwerbsphase mit Entsendung und Beiträgen, die Zusammenrechnung der Versicherungszeiten, die Aufhebung der Kürzung durch den Social Security Fairness Act, die Besteuerung und Krankenversicherung nach der Rückkehr, die Leistungen an Ehegatten und Hinterbliebene, die Zahlung ins Ausland mit den Meldepflichten und Medicare. Die Besteuerung der deutschen Rente in den Vereinigten Staaten behandelt der Beitrag Die deutsche gesetzliche Rente in den Vereinigten Staaten.
Praktische Schritte
- Ordnen Sie jede Frage zuerst zu: Versicherung, Anspruch und Zahlung nach dem Sozialversicherungsabkommen, Besteuerung nach dem Doppelbesteuerungsabkommen.
- Beschaffen Sie beide Versicherungsverläufe, den deutschen von der Deutschen Rentenversicherung und den amerikanischen im Konto my Social Security.
- Stellen Sie fest, in welchem Staat Sie im Sinne des Doppelbesteuerungsabkommens ansässig sind; davon hängt ab, wer Ihre Renten besteuert.
- Lassen Sie amerikanische Rentenbescheide aus der Zeit vor 2025 auf eine Kürzung wegen der deutschen Rente prüfen.
Wie die Kanzlei hilft
Die Kanzlei ordnet Versicherungsverläufe mit Zeiten in beiden Ländern, bereitet Anträge bei beiden Trägern vor und stimmt die Besteuerung der Renten in beiden Staaten ab. Um Ihre eigene Lage prüfen zu lassen, vereinbaren Sie eine Erstberatung. Darin werden Ihre Unterlagen gesichtet, die offenen Fragen geordnet und das weitere Vorgehen festgelegt.
Die Kanzlei wird von Frau Rechtsanwältin Dr. Caroline Esche Ashford, JD, Attorney-at-Law, geleitet. Nach Studium, Referendariat und Promotion in Deutschland hat sie ihren Juris-Doctor-Abschluss an der Columbia University in New York erworben. Ihre Tätigkeit konzentriert sich auf die deutsch-amerikanische Nachlassplanung sowie die grenzüberschreitende Besteuerung und Abwicklung von Nachlässen und Trusts, einschließlich der Sozialversicherung und Altersvorsorge von Personen mit Versicherungszeiten in Deutschland und in den Vereinigten Staaten. Frau Dr. Esche Ashford ist in Deutschland als Rechtsanwältin sowie in Maryland, Virginia und Washington (District of Columbia) als Attorney-at-Law zugelassen. Seit 17 Jahren berät sie deutsch-amerikanische Familien und Unternehmen. Sie berät auf Deutsch, Englisch und Französisch.
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Dieser Beitrag gibt einen allgemeinen Überblick über den Stand im Oktober 2026 und ersetzt keine Beratung im Einzelfall. Die genannten Vorschriften, Abkommensbestimmungen, Schwellenwerte und Beträge können sich ändern und hängen von Ihrem Versicherungsverlauf, Ihrer Staatsangehörigkeit, Ihrem Wohnsitz und Ihrem persönlichen Status ab. Bitte lassen Sie jeden Punkt durch qualifizierte amerikanische und deutsche Berater prüfen, bevor Sie handeln.