Die deutsche gesetzliche Rente in den Vereinigten Staaten

Von allen Formen deutscher Altersversorgung wird die gesetzliche Rente in den Vereinigten Staaten am günstigsten behandelt, und zwar aufgrund einer Vorschrift des Doppelbesteuerungsabkommens, die zwei Wirkungen entfaltet: Sie nimmt Deutschland das Besteuerungsrecht, und sie zwingt die Vereinigten Staaten, die Rente wie eine eigene Sozialversicherungsleistung zu behandeln. Beides tritt nicht von selbst ein.

Das Wichtigste in Kürze

1. Nach Artikel 18 Absatz 5 Satz 1 des Abkommens darf eine Sozialversicherungsleistung, die ein Staat an eine im anderen Staat ansässige Person zahlt, nur im Ansässigkeitsstaat besteuert werden.
2. Für Sie als in den Vereinigten Staaten ansässige Person heißt das: Ihre deutsche Rente ist allein dort steuerbar, Deutschland verzichtet.
3. Satz 2 derselben Vorschrift ordnet an, dass der Ansässigkeitsstaat die Leistung wie eine Leistung aus seiner eigenen Sozialversicherung behandelt. Anzuwenden ist daher § 86 IRC.
4. Damit sind höchstens 85 Prozent der Rente steuerbar, je nach übrigem Einkommen deutlich weniger, und nicht der volle Betrag als ausländische Rente.
5. Das für im Ausland lebende Empfänger, die in Deutschland nur mit solchen Renteneinkünften zu veranlagen sind, zuständige Finanzamt Neubrandenburg führt die Vereinigten Staaten in seiner Übersicht der Staaten, bei deren Ansässigen keine deutsche Besteuerung erfolgt. Eine deutsche Erklärung ist nur auf Aufforderung abzugeben; dann ist die Freistellung geltend zu machen.
6. Die Regel gilt nur grenzüberschreitend. Sie erfasst nicht die deutsche Rente einer in Deutschland ansässigen Person, auch wenn diese amerikanische Staatsbürgerin ist.
7. Vom Steuerabkommen zu unterscheiden ist das Abkommen über Soziale Sicherheit von 1976. Es regelt nur den Anspruch: die Zusammenrechnung der Versicherungszeiten, den Verbleib in der deutschen Rentenversicherung bei einer Entsendung von bis zu 60 Monaten und die Zahlung der deutschen Rente in die Vereinigten Staaten. Seit dem Social Security Fairness Act vom 5. Januar 2025 kürzt die deutsche Rente die amerikanische Social-Security-Rente nicht mehr (Windfall Elimination Provision, aufgehoben für Leistungen ab Januar 2024).

Teil I. Wer besteuern darf

Artikel 18 Absatz 5 Satz 1 des Abkommens bestimmt, dass Leistungen aufgrund der Sozialversicherungsgesetzgebung eines Vertragsstaats, die an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person gezahlt werden, nur im Ansässigkeitsstaat des Empfängers besteuert werden können. Die Zuweisung ist ausschließlich; ein Anrechnungsverfahren findet nicht statt, weil der Quellenstaat gar nicht besteuern darf.

Teil II. Wie die Vereinigten Staaten besteuern

Satz 2 des Artikels 18 Absatz 5 entscheidet über die Bemessungsgrundlage. Der Ansässigkeitsstaat hat die Leistung so zu behandeln, als handele es sich um eine Leistung aufgrund seiner eigenen Sozialversicherungsgesetzgebung. Damit gilt für Ihre deutsche Rente § 86 IRC, also dieselbe Vorschrift, die für amerikanische Social-Security-Bezüge gilt. In der Erklärung wird sie nach Publication 915 wie amerikanische Social-Security-Bezüge in den Zeilen 6a und 6b des Formulars 1040 angegeben.

Wie viel davon steuerbar ist, hängt vom sogenannten provisional income ab, das sich aus Ihrem übrigen Einkommen, den steuerfreien Zinsen und der Hälfte der Rentenbezüge zusammensetzt. Die Schwellen des § 86 IRC sind seit ihrer Einführung nicht an die Inflation angepasst worden:

Liegt das provisional income oberhalb der oberen Grenze, bleiben gleichwohl mindestens 15 Prozent der Rente von der amerikanischen Einkommensteuer frei, anders als bei einer gewöhnlichen ausländischen Rente, die nach § 72 IRC abzüglich der Anschaffungskosten in vollem Umfang steuerbar ist.

Teil III. Der deutsche Verzicht in der Praxis

Deutschland erfasst die Rente eines im Ausland Ansässigen innerstaatlich nach § 49 Absatz 1 Nummer 7 EStG als beschränkt steuerpflichtige Einkunft; zuständig ist das Finanzamt Neubrandenburg (§ 19 Absatz 6 AO in Verbindung mit der Einkommensteuer-Zuständigkeitsverordnung). Das Abkommen verdrängt diesen Zugriff, und die Verwaltung trägt dem Rechnung: Das Finanzamt führt die Vereinigten Staaten in seiner Übersicht der Staaten, bei deren Ansässigen keine Besteuerung in Deutschland erfolgt, und nach Hinweisen des Auswärtigen Amts ist seit 2008 für in den Vereinigten Staaten Ansässige, die nur solche Renten beziehen, keine deutsche Steuererklärung abzugeben, solange das Finanzamt nicht dazu auffordert. Fordert es auf oder setzt es Steuer fest, gilt Folgendes:

• Weisen Sie Ihre Ansässigkeit in den Vereinigten Staaten nach, in der Regel mit einer Ansässigkeitsbescheinigung auf Form 6166, die beim Internal Revenue Service mit Form 8802 beantragt wird.
• Berufen Sie sich gegenüber dem Finanzamt ausdrücklich auf Artikel 18 Absatz 5 des Abkommens.
• Prüfen Sie ältere Bescheide: Wurde die Rente in Deutschland besteuert, obwohl das Abkommen dies untersagt, ist der Rechtsbehelf oder der Antrag auf Änderung zu prüfen.

Teil IV. Die Fundstelle der Regel seit 1989

Die Regel wurde nicht erst durch das Protokoll von 2006 eingeführt. Sie stand bereits im Abkommen von 1989 in Artikel 19 Absatz 2, einschließlich des Satzes über die Behandlung wie eine inländische Sozialversicherungsleistung. Das Protokoll hat sie lediglich nach Artikel 18 Absatz 5 verschoben. Geändert hat sich die Fundstelle, nicht das Ergebnis.

Teil V. Das Sozialversicherungsabkommen: Anspruch, Entsendung und die aufgehobene Kürzung

Das Doppelbesteuerungsabkommen regelt nur, wer Ihre Rente besteuert. Ob und in welcher Höhe Sie eine deutsche und eine amerikanische Rente beziehen, richtet sich nach dem Abkommen zwischen der Bundesrepublik Deutschland und den Vereinigten Staaten von Amerika über Soziale Sicherheit vom 7. Januar 1976 (BGBl. 1976 II S. 1357), das seit dem 1. Dezember 1979 gilt und durch die Zusatzabkommen vom 2. Oktober 1986 und vom 6. März 1995 ergänzt wurde. Es erfasst allein die Rentenversicherung, nicht die Kranken-, Pflege- oder Arbeitslosenversicherung, und es regelt keine Steuerfrage: Die Zuweisung nach Artikel 18 Absatz 5 und die Behandlung nach § 86 IRC gelten für die nach dem Abkommen berechnete Rente unverändert. Für Sie wirkt es an vier Stellen.

Erstens werden die Versicherungszeiten beider Staaten für die Wartezeit zusammengerechnet, wenn die Zeiten eines Staates allein nicht ausreichen (Artikel 7 des Abkommens). Jeder Staat rechnet die Zeiten des anderen jedoch nur an, wenn nach seinem eigenen Recht eine Mindestzeit erreicht ist: für die amerikanische Rente sechs Beitragsquartale in den Vereinigten Staaten, für die deutsche Rente achtzehn Monate deutscher Versicherungszeiten (Artikel 7 Absatz 2). Jeder Träger zahlt dann eine anteilige Rente aus seinen eigenen Zeiten (Artikel 8 und 9); Beiträge werden nicht von einem Staat in den anderen übertragen.

Zweitens bestimmt das Abkommen, in welchem Staat Beiträge zu zahlen sind. Werden Sie von einem deutschen Arbeitgeber für höchstens 60 Monate in die Vereinigten Staaten entsandt, bleiben Sie mit der Bescheinigung D/USA 101 in der deutschen Rentenversicherung und sind von amerikanischen Social-Security-Beiträgen befreit; eine längere Entsendung erfordert eine Ausnahmevereinbarung.

Drittens wird die deutsche Rente in die Vereinigten Staaten gezahlt. Ihre Zahlung bei gewöhnlichem Aufenthalt im Ausland richtet sich nach §§ 110 bis 114 SGB VI und vorrangig nach dem Abkommen, das die Zahlung an Berechtigte im anderen Staat sichert (Artikel 5); deutsche Verbindungsstellen sind die Deutsche Rentenversicherung Nord, Bund und Knappschaft-Bahn-See.

Die vierte Stelle hat sich geändert. Bis 2023 kürzte die Windfall Elimination Provision Ihre amerikanische Social-Security-Rente, wenn Sie daneben eine Rente aus einer Beschäftigung bezogen, die nicht der amerikanischen Sozialversicherung unterlag; die deutsche gesetzliche Rente war eine solche Rente, sofern der Anspruch auf sie nicht erst durch die Zusammenrechnung nach dem Abkommen begründet wurde. Der Social Security Fairness Act (Pub. L. 118-273), am 5. Januar 2025 unterzeichnet, hat diese Kürzung und den Government Pension Offset mit Wirkung für Monatsleistungen ab Januar 2024 aufgehoben. Ihre deutsche Rente mindert die amerikanische seither nicht mehr; wer vor 2024 gekürzt wurde, sollte die Neuberechnung und die Nachzahlung durch die Social Security Administration prüfen.

Praktische Schritte

1. Stellen Sie fest, ob Sie nach amerikanischem Recht ansässig sind, sei es über die Green Card oder über den Aufenthaltstest, und bei einem fortbestehenden Wohnsitz in Deutschland, ob Sie auch im Sinne des Artikels 4 des Abkommens in den Vereinigten Staaten ansässig sind.
2. Beantragen Sie eine Ansässigkeitsbescheinigung auf Form 6166 mittels Form 8802.
3. Machen Sie den Abkommensschutz gegenüber dem Finanzamt Neubrandenburg geltend, sobald es Sie zur Erklärung auffordert oder Steuer festsetzt.
4. Erfassen Sie die Rente in der amerikanischen Erklärung nach § 86 IRC und berechnen Sie das provisional income vollständig, einschließlich steuerfreier Zinsen.
5. Rechnen Sie den Jahresbetrag mit einem nachvollziehbaren Wechselkurs um und dokumentieren Sie die verwendete Methode einheitlich.
6. Beziehen Sie neben der deutschen auch eine amerikanische Rente, prüfen Sie, ob Ihre Social-Security-Rente vor 2024 nach der Windfall Elimination Provision gekürzt wurde und ob die Social Security Administration die Neuberechnung und die Nachzahlung für die Monate ab Januar 2024 vorgenommen hat.

Wie die Kanzlei hilft

Die Kanzlei stimmt die Behandlung der gesetzlichen Rente mit dem Finanzamt Neubrandenburg ab, beschafft die Ansässigkeitsbescheinigung und sorgt für die zutreffende Erfassung nach § 86 IRC in der amerikanischen Erklärung. Weiterführend sind die Seiten Leistungen und Leitfäden.

Die Beiträge dieser Reihe

• Folge 1: Die Einordnung der Durchführungswege
• Folge 2: Die gesetzliche Rente (dieser Beitrag)
• Folge 3: Die Betriebsrente nach § 402(b) IRC
• Folge 4: Der Abkommensschutz für Altersvorsorgepläne
• Folge 5: Anschaffungskosten und Auszahlung
• Folge 6: Die Meldepflichten
• Folge 7: Der amerikanische Staatsbürger in Deutschland
• Folge 8: Lebensversicherung und § 7702 IRC
• Folge 9: PPLI und Investor Control
• Folge 10: Der PFIC-Durchgriff
• Folge 11: Die Verbrauchsteuer auf Prämien
• Folge 12: Die nachlasssteuerliche Ebene

Die Kanzlei wird geleitet von Frau Rechtsanwältin Dr. Caroline Esche Ashford, JD, attorney-at-law. Sie hat ihr Studium an der Columbia University Law School abgeschlossen; ihre Tätigkeit konzentriert sich auf die internationale Nachlassplanung sowie die grenzüberschreitende Besteuerung und Abwicklung von Nachlässen und Trusts, einschließlich der US-Behandlung deutscher Renten und Anwartschaften in der Hand von Personen, die in den Vereinigten Staaten steuerpflichtig sind. Frau Dr. Esche ist in Deutschland sowie in Maryland, Virginia und im District of Columbia als Rechtsanwältin zugelassen. Seit 17 Jahren berät sie deutsch-amerikanische Familien und Unternehmen. Sie berät auf Deutsch, Englisch und Französisch.

Fragen beantwortet die Kanzlei gern über das Kontaktformular.

Dieser Beitrag gibt einen allgemeinen Überblick (Stand: November 2026) und ersetzt keine Beratung im Einzelfall. Die genannten Vorschriften, Abkommensbestimmungen, Entscheidungen, Schwellenwerte und Beträge können sich ändern und hängen von der Ausgestaltung des einzelnen Vertrags und von Ihrem persönlichen Status ab. Bitte lassen Sie jeden Punkt durch qualifizierte amerikanische und deutsche Berater prüfen, bevor Sie handeln.