Ein Beitrag für Arbeitnehmer, Selbständige und Arbeitgeber mit Tätigkeit in beiden Ländern: welches Rentensystem während der Erwerbsphase zuständig ist, wie die Beiträge steuerlich behandelt werden und wann freiwillige Beiträge oder eine Erstattung in Betracht kommen.
Nach dem Sozialversicherungsabkommen sind Sie in dem Staat versichert, in dem Sie beschäftigt oder selbständig tätig sind; das gilt für Arbeitnehmer wie für Selbständige (Artikel 6 Absatz 1). Auf den Wohnsitz kommt es dabei nicht an. Die Ausnahme ist die Entsendung.
Kurz gesagtBei einer Entsendung für voraussichtlich höchstens fünf Jahre bleiben Sie mit der Bescheinigung D/USA 101 in der deutschen Rentenversicherung. Ihre deutschen Beiträge sind in den Vereinigten Staaten nicht abziehbar, bei steuerfreiem Arbeitslohn auch in Deutschland nicht. Dem steht die deutsche Anwartschaft gegenüber.
Das Wichtigste in Kürze
- Versichert ist, wer in einem Staat arbeitet, in diesem Staat. Ein für voraussichtlich höchstens fünf Jahre entsandter Arbeitnehmer bleibt im System des Entsendestaats.
- Über fünf Jahre hinaus ist eine Ausnahmevereinbarung möglich, auf deutscher Seite über die Deutsche Verbindungsstelle Krankenversicherung Ausland (DVKA) in Bonn.
- Deutsche Rentenversicherungsbeiträge sind in den Vereinigten Staaten weder anrechenbar noch abziehbar; amerikanische Beiträge sind in Deutschland Altersvorsorgeaufwendungen, außer bei steuerfreiem Arbeitslohn.
- Deutsche mit Wohnsitz im Ausland können freiwillige Beiträge zahlen, 2026 zwischen 112,16 und 1.571,70 Euro im Monat.
- Die Erstattung deutscher Beiträge ist Deutschen im Ausland in der Regel nicht möglich und für US-Staatsangehörige selten vorteilhaft.
Die Entsendung und die Bescheinigung D/USA 101
Werden Sie von Ihrem Arbeitgeber aus Deutschland in die Vereinigten Staaten entsandt und dauert die Beschäftigung dort voraussichtlich nicht länger als fünf Jahre, gelten für Sie weiterhin allein die deutschen Vorschriften, auch wenn der Arbeitgeber in den Vereinigten Staaten eine Zweigniederlassung hat (Artikel 6 Absatz 2). Der Arbeitgeber beantragt dafür bei der Krankenkasse die Bescheinigung D/USA 101; für Selbständige ist die Deutsche Rentenversicherung zuständig. Für Arbeitnehmer, die aus den Vereinigten Staaten nach Deutschland entsandt werden, stellt die Social Security Administration ein certificate of coverage aus. Über die fünf Jahre hinaus kann auf gemeinsamen Antrag von Arbeitnehmer und Arbeitgeber eine Ausnahmevereinbarung geschlossen werden (Artikel 6 Absatz 5).
Die amerikanische Befreiung erfasst den gesamten Sozialversicherungsbeitrag einschließlich des Medicare-Anteils. Kranken-, Pflege- und Arbeitslosenversicherung bleiben auf deutscher Seite nicht aufgrund des Abkommens bestehen, sondern nach § 4 SGB IV, der eine im Voraus zeitlich begrenzte Entsendung voraussetzt. Beamte und Angestellte eines deutschen öffentlichen Arbeitgebers unterliegen bei einer Beschäftigung in den Vereinigten Staaten allein dem deutschen Recht (Artikel 6 Absatz 4).
Die steuerliche Behandlung der Beiträge
Zahlen Sie als in den Vereinigten Staaten Steuerpflichtiger weiter Beiträge zur deutschen Rentenversicherung, können Sie diese dort weder anrechnen noch abziehen; der Internal Revenue Service versagt beides für Sozialversicherungsbeiträge an Staaten, mit denen ein Sozialversicherungsabkommen besteht. Auch Artikel 18A des Doppelbesteuerungsabkommens hilft nicht, weil die zuständige amerikanische Behörde die gesetzliche Rentenversicherung nicht als Plan anerkannt hat. Behalten Sie Ihren deutschen Wohnsitz, ist Ihr amerikanischer Arbeitslohn in Deutschland nach dem Doppelbesteuerungsabkommen steuerfrei. Ihre deutschen Beiträge sind dann nach § 10 Absatz 2 EStG auch in Deutschland nicht abziehbar, weil die Ausnahme für Beiträge im Zusammenhang mit steuerfreien Einnahmen nur für die Europäische Union, den Europäischen Wirtschaftsraum und die Schweiz gilt.
In der Gegenrichtung sind Beiträge eines in Deutschland Steuerpflichtigen zur amerikanischen Social Security, also der Anteil von 6,2 Prozent ohne Medicare, in Deutschland als Altersvorsorgeaufwendungen abziehbar, weil die Finanzverwaltung die Social Security Administration als vergleichbaren Träger anerkennt; ausgenommen sind Beiträge im Zusammenhang mit steuerfreiem Arbeitslohn. Die Wahl zwischen dem deutschen und dem amerikanischen System ist daher keine Frage des Steuerabzugs, sondern der Beitragslast.
| Beiträge 2026 | Deutsche Rentenversicherung | Amerikanische Social Security |
|---|---|---|
| Beitragssatz | 18,6 Prozent, je zur Hälfte von Arbeitgeber und Arbeitnehmer getragen | 12,4 Prozent, je zur Hälfte getragen; zuzüglich 2,9 Prozent für Medicare |
| Bemessungsgrenze | 8.450 Euro im Monat | 184.500 US-Dollar im Jahr; Medicare ohne Grenze |
| Abzug in den Vereinigten Staaten | Weder anrechenbar noch abziehbar | Arbeitnehmeranteil nicht abziehbar |
| Abzug in Deutschland | Abziehbar, außer bei steuerfreiem Arbeitslohn | Anteil von 6,2 Prozent abziehbar, außer bei steuerfreiem Arbeitslohn |
Freiwillige Beiträge und Kindererziehungszeiten
Als Deutscher mit Wohnsitz im Ausland können Sie sich freiwillig versichern und 2026 zwischen 112,16 und 1.571,70 Euro im Monat zahlen, für ein Kalenderjahr bis zum 31. März des Folgejahres (§ 7 und § 197 Absatz 2 SGB VI); US-Staatsangehörige haben dieses Recht nur mit mindestens 60 deutschen Beitragsmonaten. Ein Jahr Höchstbeiträge von 18.860,40 Euro erbringt bei einem aktuellen Rentenwert von 42,52 Euro eine lebenslange Monatsrente von 83 Euro, ein Jahr Mindestbeiträge knapp 6 Euro. Der Nutzen liegt deshalb vor allem in der Erfüllung der Wartezeit von fünf Jahren, wenn die Zusammenrechnung ausscheidet, weil weniger als 18 deutsche Monate vorliegen.
Kindererziehungszeiten von 36 Monaten je Kind, drei Entgeltpunkte und derzeit 127,56 Euro Monatsrente, entstehen für ein in den Vereinigten Staaten erzogenes Kind nur, wenn Sie oder Ihr Ehegatte während der Erziehung wegen einer dort ausgeübten Beschäftigung deutsche Pflichtbeiträge zahlen, also bei einer Entsendung mit der Bescheinigung D/USA 101 (§ 56 SGB VI).
Die Beitragserstattung
Die Erstattung der eigenen Beiträge nach § 210 SGB VI ist Deutschen im Ausland in der Regel nicht möglich, weil sie sich freiwillig versichern dürfen. US-Staatsangehörige, die nach weniger als 60 Beitragsmonaten in die Vereinigten Staaten zurückkehren, können sie nach 24 Monaten beantragen; erstattet wird nur der Arbeitnehmeranteil, und alle Ansprüche aus den erstatteten Zeiten erlöschen. Da nach dem Abkommen schon 18 deutsche Monate einen Rentenanspruch begründen, ist die Erstattung selten vorteilhaft: Eine amerikanische Ehefrau, die drei Jahre in Deutschland mit 80.000 Euro Jahresgehalt gearbeitet hat, erwirbt eine Rente von rund 196 Euro im Monat; der erstattungsfähige Arbeitnehmeranteil von 22.320 Euro entspricht rund 9,5 Jahren Rentenbezug.
Praktische Schritte
- Beschaffen Sie die Bescheinigung D/USA 101 oder das certificate of coverage vor der ersten Lohnzahlung und merken Sie die Fünfjahresgrenze vor.
- Prüfen Sie die Kranken-, Pflege- und Arbeitslosenversicherung während der Entsendung gesondert nach § 4 SGB IV.
- Planen Sie ein, dass Ihre deutschen Rentenversicherungsbeiträge in den Vereinigten Staaten nicht abziehbar sind und bei steuerfreiem Arbeitslohn auch in Deutschland nicht.
- Belegen Sie fehlende Monate der Wartezeit mit freiwilligen Beiträgen, wenn die Zusammenrechnung ausscheidet.
- Beantragen Sie eine Erstattung nur, wenn die 18 deutschen Monate nicht erreichbar sind.
Wie die Kanzlei hilft
Die Kanzlei prüft bei Entsendungen und bei Tätigkeiten in beiden Ländern die Zuordnung nach dem Sozialversicherungsabkommen, begleitet Ausnahmevereinbarungen und rechnet die steuerliche Behandlung der Beiträge und den Wert freiwilliger Beiträge oder einer Erstattung. Um Ihre eigene Lage prüfen zu lassen, vereinbaren Sie eine Erstberatung. Darin werden Ihre Unterlagen gesichtet, die offenen Fragen geordnet und das weitere Vorgehen festgelegt.
Die Kanzlei wird von Frau Rechtsanwältin Dr. Caroline Esche Ashford, JD, Attorney-at-Law, geleitet. Nach Studium, Referendariat und Promotion in Deutschland hat sie ihren Juris-Doctor-Abschluss an der Columbia University in New York erworben. Ihre Tätigkeit konzentriert sich auf die deutsch-amerikanische Nachlassplanung sowie die grenzüberschreitende Besteuerung und Abwicklung von Nachlässen und Trusts, einschließlich der Sozialversicherung und Altersvorsorge von Personen mit Versicherungszeiten in Deutschland und in den Vereinigten Staaten. Frau Dr. Esche Ashford ist in Deutschland als Rechtsanwältin sowie in Maryland, Virginia und Washington (District of Columbia) als Attorney-at-Law zugelassen. Seit 17 Jahren berät sie deutsch-amerikanische Familien und Unternehmen. Sie berät auf Deutsch, Englisch und Französisch.
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Dieser Beitrag gibt einen allgemeinen Überblick über den Stand im Oktober 2026 und ersetzt keine Beratung im Einzelfall. Die genannten Vorschriften, Abkommensbestimmungen, Schwellenwerte und Beträge können sich ändern und hängen von Ihrem Versicherungsverlauf, Ihrer Staatsangehörigkeit, Ihrem Wohnsitz und Ihrem persönlichen Status ab. Bitte lassen Sie jeden Punkt durch qualifizierte amerikanische und deutsche Berater prüfen, bevor Sie handeln.