Altersvorsorge und Ruhestand zwischen beiden Ländern
Wer in beiden Ländern gearbeitet hat, bezieht Leistungen aus zwei Systemen. Das Einkommensteuerabkommen weist nahezu alle Alterseinkünfte dem Wohnsitzstaat zu; welcher Staat das ist, bestimmt deshalb die Belastung. Die Altersvorsorge bildet den Schwerpunkt von Band I des Buches Das amerikanische Vermögen.
Das Wichtigste in Kürze
- 1Deutsche gesetzliche Renten und die amerikanische Social Security besteuert der Wohnsitzstaat wie die eigene Sozialversicherungsrente.
- 2Für Auszahlungen ab dem 1. Januar 2025 besteuert Deutschland 401(k)-Pläne und klassische IRAs nach § 22 Nr. 5 Satz 1 EStG voll, soweit die Beiträge in den USA steuerfrei oder abziehbar waren; bei Roth-Konten werden nach überwiegender Auffassung nur die Erträge erfasst.
- 3Artikel 18A Absatz 1 des Einkommensteuerabkommens schiebt die amerikanische Besteuerung der Erträge deutscher Betriebsrenten bis zur Auszahlung auf, auch für Green-Card-Inhaber und amerikanische Staatsangehörige. Treas. Reg. § 301.6114-1(c)(1)(iv) nimmt Abkommenspositionen zu Renten von der Offenlegung auf Form 8833 aus; den Aufschub nennt die Vorschrift nicht ausdrücklich.
- 4Nach der Rückkehr ohne amerikanischen Status verhindert ein Formular W-8BEN den Einbehalt von 30 Prozent; eine dennoch einbehaltene Steuer rechnet Deutschland nicht an.
- 5Amerikanische Versicherungszeiten zählen für die deutschen Wartezeiten von fünf und 35 Jahren; sie begründen Ansprüche, erhöhen aber keine Rente.
Die beiden Systeme im Vergleich
| Deutschland | Vereinigte Staaten | |
|---|---|---|
| Bausteine | Gesetzliche Rente, Versorgungswerk, Basisrente; Betriebsrente; Riester; private Versicherung | Social Security; 401(k), 403(b), 457(b); klassische IRA; Roth |
| Steuerlich begünstigte Beiträge 2026 | Betriebsrente 8.112 Euro; Riester 2.100 Euro | 401(k) 24.500 USD; IRA 7.500 USD; Roth aus versteuertem Einkommen |
| Ansparphase | Erträge nicht laufend besteuert | Ebenso; Art. 18A Abs. 1 schiebt auch für Pläne des anderen Staats auf |
| Auszahlung der Grundversorgung | Besteuerungsanteil 84 % bei Rentenbeginn 2026 | Social Security zu 0, bis 50 oder bis 85 % steuerpflichtig |
| Auszahlung aus Konten | Seit 2025 voll, soweit die Beiträge begünstigt waren; Roth nach überwiegender Auffassung nur mit den Erträgen | Voll, ohne bereits versteuerte Beiträge; qualifizierte Roth-Auszahlungen steuerfrei |
| Entnahmepflicht | Keine | Ab 73 Jahren |
| Abgaben im Alter | Beiträge zur Kranken- und Pflegeversicherung | Medicare Teil B, 202,90 USD im Monat |
Das Abkommen weist die gesetzliche Rente und die Auszahlungen aus Konten dem Wohnsitzstaat zu. Amerikanische Staatsangehörige bleiben in den USA steuerpflichtig.
IRA, 401(k) und Roth
Auszahlungen aus 401(k)-Plan und klassischer IRA sind in den USA steuerpflichtig, soweit sie nicht auf bereits versteuerten Beiträgen beruhen, vor dem Alter von 59½ Jahren mit 10 Prozent Zusatzsteuer. Roth-Auszahlungen sind nach fünf Jahren und ab 59½ steuerfrei.
Eine Roth-Umwandlung vor dem Umzug nach Deutschland beschränkt die deutsche Steuer nach überwiegender Auffassung auf die Erträge; gerichtlich entschieden ist das nicht. Geerbte Konten folgen der Begünstigtenbenennung; für die meisten Erben gilt eine Auszahlungsfrist von zehn Jahren.
Deutsche Betriebsrenten, Riester und Lebensversicherungen
Jedes deutsche Produkt wird zuerst einer amerikanischen Kategorie zugeordnet: die Pensionskasse als Versorgungstrust nach § 402(b) IRC, die Direktversicherung nach § 403(c) IRC, die Direktzusage als ungedecktes Versprechen.
Eine Lebensversicherung behält den amerikanischen Steueraufschub nur, wenn sie § 7702 IRC erfüllt. Auf Prämien an ausländische Versicherer fällt nach § 4371 IRC 1 Prozent Verbrauchsteuer an, soweit der Versicherer nicht nach dem Einkommensteuerabkommen befreit ist. Die Riester-Förderung ist bei einem Wohnsitz außerhalb der EU und des EWR ab Beginn der Auszahlung zurückzuzahlen.
Social Security und deutsche Rente
Das Sozialversicherungsabkommen regelt die Ansprüche, das Doppelbesteuerungsabkommen die Steuer. Für die amerikanische Rente genügen sechs eigene Quartale statt 40, für die deutsche 18 Monate. Der Social Security Fairness Act hat die Kürzungen wegen einer deutschen Rente ab Januar 2024 aufgehoben.
Medicare und Krankenversicherung nach der Rückkehr
Den beitragsfreien Teil A von Medicare gibt es nur mit 40 amerikanischen Quartalen, eigenen oder denen des Ehegatten; wer sich zu spät für Teil B einschreibt, zahlt einen Zuschlag, solange er Teil B bezieht. Medicare leistet in Deutschland nicht.
Wer zuletzt gesetzlich versichert war, wird mit dem Einzug wieder Mitglied seiner Kasse. Die Krankenversicherung der Rentner verlangt eine Vorversicherungszeit von neun Zehnteln der zweiten Hälfte des Erwerbslebens; freiwillig Versicherte zahlen Beiträge auf alle Einnahmen.
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